NA JAKIE PROJEKTY MOŻNA OTRZYMAĆ ULGĘ PODATKOWĄ?
Nowe regulacje prawne umożliwiają przedsiębiorcom realizującym nowe inwestycje skorzystanie ze zwolnienia z podatku dochodowego na obszarze całej Polski, zarówno na terenach publicznych, jak i prywatnych. Jednocześnie dotychczasowe zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej na terenie specjalnych stref ekonomicznych pozostają w mocy do końca 2026 roku.
Wsparcie udzielane jest przedsiębiorcy realizującemu nową inwestycję, w formie decyzji o wsparciu.
Na jakie projekty można otrzymać ulgę podatkową?
W świetle obowiązujących przepisów* przez nową inwestycję należy rozumieć:
- założenie nowego przedsiębiorstwa,
- zwiększenie zdolności produkcyjnej istniejącego przedsiębiorstwa,
- dywersyfikację produkcji poprzez wprowadzenie produktów uprzednio nieprodukowanych w zakładzie,
- zasadnicza zmiana dotycząca procesu produkcyjnego istniejącego zakładu,
- nabycie aktywów należących do zakładu, który został zamknięty lub zostałby zamknięty, gdyby zakup nie nastąpił przy czym aktywa nabywane są przez przedsiębiorcę niezwiązanego ze sprzedawcą i wyklucza się samo nabycie akcji lub udziałów przedsiębiorstwa.
W przypadku inwestycji dużego przedsiębiorcy na terenie województwa dolnośląskiego, nowa inwestycja może dotyczyć tylko inwestycji na rzecz nowej działalności gospodarczej.
Jakie rodzaje działalności są wspierane?
Na pomoc publiczną, w postaci zwolnienia podatkowego w ramach decyzji o wsparciu, mogą liczyć:
- przedsiębiorstwa z sektora tradycyjnego przemysłu, z wyjątkiem przedsiębiorstw produkujących m.in.: materiały wybuchowe, alkohol, wyroby tytoniowe, stal, czy firm prowadzących działalność w sektorze wytwarzania i dystrybucji energii; handlu hurtowego i detalicznego, obiektów i robót budowlanych, w zakresie usług związanych z zakwaterowaniem i usług gastronomicznych oraz prowadzenia ośrodków gier. Z uzyskania wsparcia, na mocy przepisów unijnych wykluczone są również firmy z sektora hutnictwa, żelaza i stali, sektora węglowego.
- wybrane przedsiębiorstwa z sektora nowoczesnych usług (BSS) świadczące usługi: informatyczne, badawczo-rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i technicznych, rachunkowości i kontroli ksiąg, z zakresu księgowości (z wyłączeniem deklaracji podatkowych), badań i analiz technicznych, centrów telefonicznych, architektonicznych oraz inżynieryjnych.
Szczegółowy katalog wyłączeń obejmujący działalności, na które nie wydaje się Decyzji o wsparciu zawarty jest w § 2 Rozporządzenia w sprawie pomocy publicznej udzielanej niektórym przedsiębiorcom na realizację nowych inwestycji (Dz.U. z 2018 r. poz. 1713).
Decyzja o wsparciu nie jest wydawana na prowadzenie działalności gospodarczej w następującym zakresie:
- 1) wytwarzania materiałów wybuchowych, wytwarzania wyrobów tytoniowych, a także wyrobu, rozlewu i przetwarzania napojów alkoholowych oraz spirytusu przeznaczonego na cele inne niż produkcja biokomponentów;
- 2) prowadzenia ośrodków gier oraz punktów przyjmowania zakładów wzajemnych, o których mowa w ustawie z dnia 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych (Dz. U. z 2018 r. poz. 165, 650, 723 i 1629);
- 3) usług instalowania, napraw, konserwacji i remontu maszyn i urządzeń wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej na terenie realizacji nowej inwestycji realizowanej na podstawie decyzji o wsparciu;
- 4) osadów ze ścieków kanalizacyjnych oraz usług związanych z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków, określonych w sekcji E w dziale 37 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług ustanowionej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676 oraz z 2017 r. poz. 2453), zwanej dalej „PKWiU”; Dziennik Ustaw – 2 – Poz. 1713;
- 5) odzysku surowców oraz usług związanych ze zbieraniem, przetwarzaniem i unieszkodliwianiem odpadów, określonych w sekcji E w dziale 38 PKWiU, z wyjątkiem:
- odpadów innych niż niebezpieczne nadających się do recyklingu określonych w kategorii 38.11.5,
- odpadów niebezpiecznych określonych w pozycjach: 38.12.22.0, 38.12.24.0, 38.12.25.0 oraz w podkategorii 38.12.27,
- odpadów rozpuszczalników organicznych określonych w kategorii 38.21.3,
- surowców wtórnych oraz usług w zakresie odzysku surowców, określonych w grupie 38.3;
- 6) usług związanych z rekultywacją i pozostałych usług związanych z gospodarką odpadami, określonych w sekcji E w dziale 39 PKWiU;
- 7) obiektów budowlanych i robót budowlanych, określonych w sekcji F PKWiU;
- 8) handlu hurtowego i detalicznego, naprawy pojazdów samochodowych, włączając motocykle, oraz usług związanych z zakwaterowaniem i usług gastronomicznych, określonych w sekcjach G i I PKWiU;
- 9) usług holowania w transporcie drogowym, określonych w sekcji H w podkategorii 52.21.25 PKWiU;
- 10) usług licencyjnych w zakresie informacji i komunikacji, określonych w sekcji J PKWiU, związanych z:
- nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek i map, określonych w kategorii 58.11.6
- nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list, w szczególności adresowych i telefonicznych, określonych w kategorii 58.12.3,nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków, określonych w kategorii 58.14.4,
- nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych określonych w kategorii 58.19.3,
- nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych określonych w kategorii 58.21.4,
- nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych określonych w kategorii 58.29.5;
- 11) usług w zakresie informacji i komunikacji, określonych w sekcji J PKWiU, w zakresie:
- pozostałych publikacji on-line określonych w kategorii 58.19.2,
- produkcji filmów, nagrań wideo, programów telewizyjnych, nagrań dźwiękowych i muzycznych, określonych w dziale 59, z wyjątkiem usług związanych z wydawaniem nagrań dźwiękowych i muzycznych, określonych w kategorii 59.20.3,
- nadawania programów ogólnodostępnych i abonamentowych, określonych w dziale 60,
- pozostałych usług w zakresie informacji określonych w grupie 63.9;
- 12) usług finansowych i ubezpieczeniowych oraz usług związanych z obsługą rynku nieruchomości, określonych w sekcjach K i L PKWiU;
- 13) usług profesjonalnych, naukowych i technicznych, określonych w sekcji M PKWiU, z wyjątkiem:
- usług w zakresie audytu finansowego określonych w kategorii 69.20.1,
- usług rachunkowo-księgowych określonych w kategorii 69.20.2,
- usług w zakresie firm centralnych (head offices) oraz usług doradztwa związanych z zarządzaniem, określonych w dziale 70,
- usług architektonicznych i inżynierskich oraz usług w zakresie badań i analiz technicznych, określonych w dziale 71,
- usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych, określonych w dziale 72,
- usług w zakresie specjalistycznego projektowania określonych w grupie 74.1,
- usług doradztwa w sprawach środowiska określonych w podkategorii 74.90.13;
- 14) usług administrowania i usług wspierających, określonych w sekcji N PKWiU, z wyjątkiem usług centrów telefonicznych (call center) określonych w grupie 82.2;Dziennik Ustaw – 3 – Poz. 1713;
- 15) usług administracji publicznej i obrony narodowej, usług w zakresie obowiązkowych zabezpieczeń społecznych, edukacji, opieki zdrowotnej i pomocy społecznej oraz usług kulturalnych, rozrywkowych, sportowych i rekreacyjnych, określonych w sekcjach O-R PKWiU;
- 16) pozostałych usług określonych w sekcji S PKWiU, z wyjątkiem usług naprawy i konserwacji komputerów i sprzętu komunikacyjnego, określonych w grupie 95.1 PKWiU;
- 17) usług gospodarstw domowych i usług świadczonych przez organizacje międzynarodowe eksterytorialne, określonych w sekcjach T i U PKWiU;
- 18) działalności gospodarczej, na której prowadzenie jest wymagane posiadanie koncesji, zgodnie z art. 32 ust. 1 ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne (Dz. U. z 2018 r. poz. 755, z późn. zm.1).
* Zgodnie z art. 2 Ustawy z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji (Dz.U. z 2018 r. poz. 1162 ze zm.)